本篇滿客寶分享的是食堂會計核算內(nèi)容的會計賬簿的設(shè)置與登賬的詳細說明。

四、學(xué)校食堂會計賬簿的設(shè)置與登賬

賬簿是具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成的簿籍。登記賬薄就是根據(jù)審核無誤的會計憑證，用復(fù)式記賬的方法，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容連續(xù)、、系統(tǒng)、全面地記錄在賬頁上的一種專門方法。

（一）賬簿的種類及格式

賬薄按照核算內(nèi)容的詳細程度不同分為總分類賬、明細分類賬以及日記賬等?？傎~(總分類賬)核算資產(chǎn)、負值、凈資產(chǎn)、收人、支出、結(jié)余情況，提供總括信息，對各種明細賬起著控制和統(tǒng)馭作用。總賬的格式，通常采用三欄式賬簿，按會計科目名稱設(shè)置賬戶。明細賬是對某些總賬科目進行明細核算的賬簿，提供更加詳細的核算信息，一般采用三欄式或多欄式。日記賬是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐日逐筆登記的賬簿。又稱序時賬，日記賬一般采用三欄式。

（二）學(xué)校食堂賬簿設(shè)置

學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)繁簡和管理要求，科學(xué)設(shè)置會計賬簿，全面系統(tǒng)、連續(xù)地反映食堂的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和資金變動情況。學(xué)校食堂一般應(yīng)設(shè)置的會計賬簿如下表。

1、總分類賬(總賬)

食堂必須設(shè)置總分類賬(簡稱總賬).總括地反映食堂的資產(chǎn)、負債、增減變動情況以及食堂收人、支出的發(fā)生情況。食堂總賬是根據(jù)食堂會計憑證期記賬的，總賬對明細賬起著統(tǒng)馭和控制作用。月末要進行核對，做到賬賬相符。

2、現(xiàn)金日記賬

食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。r*日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù).將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“現(xiàn)金日報表。

3、銀行存款日記賬

食堂應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結(jié)余數(shù)與對賬單余額之間如有差額.必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

4、庫存物資明細賬

食堂應(yīng)設(shè)置“庫存物資明細賬”，由庫管人員按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品人庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，期末余傾為庫存物資的實際成本。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下大類進行明細核算:糧食;調(diào)料；燃料；其他材料。

5、固定資產(chǎn)明細，

食堂應(yīng)按固定資產(chǎn)類別設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”，由財務(wù)人員負責(zé)登記固定資產(chǎn)的增減變動情況。食堂的固定資產(chǎn)每年至少進行一次清查，保證賬實相符。

6、往來款明細賬

食堂應(yīng)加強債權(quán)債務(wù)的核算，按不同項目按照債權(quán)人、債務(wù)人進會計根據(jù)債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始憑證和記賬憑證逐筆進行登記變動及余額。食堂的債權(quán)債務(wù)應(yīng)定期核對，以確保債權(quán)債務(wù)的真實性.反映其增減。

7、收入明細賬

學(xué)校食堂應(yīng)按照收人類別及來源進行明細分類核算，財務(wù)人員根據(jù)會計憑證核算收人的形成。

8、支出明細賬

學(xué)校食堂應(yīng)加強支出的核算，按照支出類別進行明細核算?；锸持С龊怂愕氖鞘程玫闹苯映杀荆砂储偌Z食、②蔬菜、③調(diào)料、④肉食品、⑤水產(chǎn)品、⑥蛋奶類、7、燃料、⑧其他材料等項目進行明細核算;其他支出是食堂的伙食支出之外的支出，包括食堂的人員支出、水電費、煤氣費以及各項雜項支出等，可按上述項目設(shè)置明細賬進行核算。

（三）賬薄的使用要求

通過登記賬簿就能將一定時期內(nèi)零星的、分散的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行匯總，連續(xù)、系統(tǒng)地反映每一類經(jīng)濟活動的完整的信息資料，從而了解經(jīng)濟活動發(fā)生、發(fā)展、變化的全過程。登記賬簿的要求如下:

（1）會計賬簿的使用，以每一年度為限。每一賬簿啟用時，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬簿目錄”。

（2）登記賬簿要及時正確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書寫要清晰整潔。手工記賬必須使用藍、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記負數(shù)外，只能在雙線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因疏忽發(fā)生跳行或隔行時，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。

（3）會計賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核的會計憑證登記。記賬時，將記賬憑證的編號記人賬簿內(nèi);記賬后在記賬憑證上用“斌”符號注明，表示已登記人賬。

（4）各種記錄發(fā)生錯誤時，不得挖補、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按正確的方法更正:①發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在，更正處蓋章。②由于記賬憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。

（5）各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，計算本期發(fā)生額和余額。年度終了，應(yīng)進行年終結(jié)賬，結(jié)出本年發(fā)生額和年末余額，并將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年度。

五、學(xué)校食堂會計報表

學(xué)校食堂會計報表是反映學(xué)校食堂在一定期限的財務(wù)狀況和收支情況的書面指導(dǎo)后勤工作的重要資料，會計必須按照主管部門規(guī)定的統(tǒng)一表式認真做好會計報表的編制工作。學(xué)校食堂會計報表按報送對象分為對外報表和內(nèi)部報表，應(yīng)按月報送學(xué)校負責(zé)人和有關(guān)部門。

學(xué)校食堂會計報表按內(nèi)容分主要有資產(chǎn)負債表、伙食收入明細表、伙食支出明細表、往來明細表以及有關(guān)附表等。學(xué)校食堂會計應(yīng)定期和不定期地向食堂管理人員和負責(zé)人提供內(nèi)部報告，包括營業(yè)日報表、應(yīng)付賬款月報等。